Использование уставного капитала ООО в качестве оборотных средств
Частый вопрос бухгалтеров – вправе ли организация потратить уставный капитал? Ответ однозначен – да. В законодательстве нет таких норм, на основании которых компаниям бы запрещалось использовать средства, внесенные на расчетный счет в качестве УК. Однако есть одна тонкость – по окончанию второго года деятельности фирмы чистые активы должны быть как минимум равны стоимости уставного капитала, а лучше – превышать его.
Способы оплаты УК
Согласно положениям Федерального закона №14 об ООО, наличием уставного капитала компания гарантирует обеспечение исполнения своих обязательств перед контрагентами в сумме УК. Аналогичная норма есть и в гражданском кодексе РФ, в статье 90. Ввиду этого основное назначение уставного капитала – гарантия исполнения обязательств компании.
В момент открытия общества с ограниченной ответственностью первым делом необходимо определиться с суммой уставного капитала. Она будет зависеть от разных факторов, одним из которых является размер долей, внесенных учредителями. В качестве УК можно вносить:
Стоимость уставного капитала
Учредители ООО на общем собрании оценивают стоимость каждой вещи или права, которые планируется внести в качестве обеспечения доли. Оценивать стоимость долей можно своими силами только если их размер не больше 20 тысяч рублей. Если же стоимость превышает эту сумму, необходимо приглашать независимого эксперта-оценщика.
Учредительная документация в обязательном порядке должна содержать стоимость УК. В каком бы виде ни были внесены доли, в документации компании уставный капитал должен быть указан в рублях. Затем каждый участник общества осуществляет оплату своей доли.
Вне зависимости от того, что именно учредитель передал в качестве доли в УК, это все будет считаться гарантией исполнения обязательств перед кредиторами и партнерами. Сумма капитала должна быть равна или превышать законодательно утвержденный минимум. На сегодняшний день эта сумма равна 10 000 рублей. Если в компании произошел форс-мажор и размер УК снизился, в обязательном порядке требуется его доведение обратно до минимально допустимого размера.
Использование уставного капитала
Ни в одном нормативном акте РФ нет запрета на использование средств УК и обязанности по сохранению этой суммы в начальном виде. Как только учредители внесли свои доли в виде денежных средств, вещей, прав, ООО получает право распоряжаться ими в полном объеме. Это значит, что компания может использовать эти средства по своему усмотрению и производить сделки с использованием этих средств. Деньги могут быть потрачены на любые потребности компании на основании общего решения учредителей.
Уставный капитал по сути своей – это некий начальный капитал, ведь при создании общества у него еще нет никаких других средств, кроме суммы УК.
Обеспечивать сохранность суммы уставного капитала смысла не имеет. Поэтому, как только доли оплачены, организация начинает использовать имеющиеся в распоряжении средства на любые нужды.
Способы использования УК
Как мы уже выяснили выше, ООО вправе тратить уставный капитал по своему усмотрению. Использовать его можно следующим образом в зависимости от того, что именно было внесено учредителями в качестве долей:
Это лишь часть возможных направлений расходования УК. На самом деле использовать УК можно без ограничений.
К сведению! Согласно статье 30 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» по окончанию второго года деятельности организации, размер уставного капитала должен быть как минимум равен размеру чистых активов. В случае, если это соотношение не будет соблюдено, надзорные органы вправе закрыть ООО.
Права общества на денежные средства из уставного капитала
Даже если размер долей и их содержание уже определено для каждого участника, до момента полной оплаты за каждым учредителем имеется задолженность, равная стоимости его доли. Статья 213 Гражданского кодекса указывает на то, что имущество, внесенное в качестве доли, переходит в полное распоряжение и собственность компании.
Эта норма применима в следующих случаях:
Зачем нужен уставный капитал в ООО
Уставный капитал ООО — это условная сумма, выраженная в рублях, которую установили участники при учреждении или позже изменили. Если упростить, то уставный капитал показывает, сколько чистых активов должно быть у общества, и служит для распределения размера долей участников: сколько участник вложил в уставный капитал, такого размера и будет его доля.
Значение и функции уставного капитала организации
Распределительная. Уставный капитал показывает, кто и в каком размере владеет обществом. Например, учреждено ООО «Консалт», где уставный капитал 10 000 рублей. В ООО «Консалт» два участника: одному принадлежит доля номинальной стоимостью 7000 рублей, а другому — доля стоимостью 3000 рублей. Функция распределения заключается в том, что первому участнику будет принадлежать 70% голосов в компании, а второму — 30%. Нужно учитывать, что не всегда владение долей определяет объем прав. Иногда этот объем может быть изменен уставом или корпоративным договором.
Гарантийная. Много споров о том, выполняется ли эта функция на самом деле, но закон об ООО определяет уставный капитал общества как минимальный размер его имущества — чтобы в случае банкротства общества кредиторы могли получить свою часть. Смысл в том, что общество должно поддерживать чистые активы выше уставного капитала.
Размер чистых активов — разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долгов общества. Если стоимость чистых активов несколько лет меньше уставного капитала, то общество обязано либо уменьшить уставный капитал, либо ликвидироваться.
Репутационная. Вам предлагают услуги два контрагента: у одного уставный капитал 10 000 рублей, у другого — 500 000 рублей. Заключить договор со вторым кажется привлекательнее, но даже большой уставный капитал не гарантирует добросовестность контрагента.
Структура УК
Уставный капитал ООО состоит из долей участников. У каждой доли есть номинальная стоимость. Сумма номинальных стоимостей всех долей составляет уставный капитал.
Минимальный размер уставного капитала ООО
Уставный капитал общества должен быть не менее 10 000 рублей.
Виды уставного капитала
Уставный капитал можно оплатить деньгами, вещами, долями и акциями других хозяйственных товариществ и обществ, государственными и муниципальными облигациями, а также подлежащими денежной оценке исключительными, иными интеллектуальными правами и правами по лицензионным договорам.
Но минимальный размер уставного капитала должен быть оплачен деньгами. То есть если уставный капитал учреждаемого общества составляет 20 000 рублей, то 10 000 из них должны быть оплачены деньгами.
Срок оплаты уставного капитала при создании ООО
Уставный капитал должен быть оплачен в течение 4 месяцев с момента регистрации общества. До оплаты доли участник не может голосовать, если иное не предусмотрено уставом общества, но уже несет субсидиарную ответственность по обязательствам общества. Еще одно последствие несвоевременной оплаты — переход неоплаченной доли к обществу.
Внесение уставного капитала
Внесение уставного капитала на расчетный счет. Деньги можно внести на расчетный счет общества. Для этого в платежном поручении в назначении платежа нужно указать, что производится оплата доли в уставном капитале на основании решения об учреждении таким-то участником в таком-то размере.
Внесение уставного капитала через кассу. В этом случае генеральный директор общества выдает приходно-кассовый ордер. В назначении платежа указывается, какой учредитель и в какой сумме оплатил долю в уставном капитале.
Как оплатить уставный капитал имуществом. Учредители в протоколе и договоре об учреждении могут предусмотреть условие о внесении и размерах вкладов в уставный капитал неденежными средствами. Если такие условия есть, учредители единогласно утверждают денежную оценку имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал. Такая оценка производится независимым оценщиком, а оценивать нужно любое имущество. После этого учредители должны передать обществу имущество по акту приема-передачи.
Уведомлять о внесении уставного капитала налоговую инспекцию или другие госорганы не нужно. Но хранить документы об оплате необходимо. Они могут понадобиться, например, при продаже доли
Доли участников в уставном капитале ООО
Номинальная и действительная стоимость долей в уставном капитале. Номинальная стоимость доли всегда рассчитывается на основе уставного капитала. Например, уставный капитал ООО — 10 000 рублей. Единственный учредитель решил продать 30% бизнеса за 500 000 рублей. Несмотря на то что фактические расходы нового учредителя составили 500 тысяч, юридически он получит номинальную долю, которая составит 30% от 10 000 рублей уставного капитала.
Есть еще одно понятие — действительная стоимость доли участника общества. Она соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли.
Отчуждение доли в уставном капитале. Отчуждение доли — это переход доли или части доли в уставном капитале к одному или нескольким участникам общества либо к третьим лицам. Такой переход может осуществляться на основании сделки или в порядке правопреемства.
Продажа доли в уставном капитале. Порядок продажи во многом зависит от того, кому продается доля. Если другому участнику, то сделка проходит в общем режиме: заключается договор купли-продажи, затем регистрируются изменения в ЕГРЮЛ. Если доля продается третьему лицу, то нужно соблюдать преимущественное право покупки другими участниками или обществом, если это предусмотрено уставом. Иногда в уставе общества предусматривают и получение согласия других участников на продажу. Каждое изменение в составе участников или изменение размера долей нужно регистрировать в ЕГРЮЛ.
Дарение доли уставного капитала ООО. Дарение доли осуществляется на основании договора дарения. В таком случае не применяется правило о преимущественном праве. Этот вывод сделан в том числе Верховным судом РФ.
Иногда под видом дарения долю продают третьему лицу, чтобы не соблюдать преимущественное право. Такие сделки суды признают недействительными, о чем Верховный суд указал в п. 88 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25.
Изменения уставного капитала ООО
Увеличение уставного капитала. Есть два способа увеличения уставного капитала в ООО: за счет имущества общества и за счет дополнительных вкладов. В любом случае уставный капитал может быть увеличен только после его полной оплаты.
При увеличении уставного капитала за счет имущества общества участники и третьи лица не вкладывают дополнительные средства, но номинальная стоимость долей растет. При этом сумма, на которую увеличивается уставный капитал, не может превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества (если он создан).
Например: в ООО два участника с равными долями. Номинальная стоимость каждой доли 5000 рублей, то есть уставный капитал составляет 10 000 рублей. Чистые активы ООО — 100 000 рублей, резервный фонд не создан. Уставный капитал можно увеличить на 90 000 рублей. При увеличении уставного капитала таким способом номинальная стоимость долей увеличивается пропорционально.
Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов подразумевает вложение имущества или денег участников или третьих лиц. В этом случае увеличение доли участника может быть пропорциональным или непропорциональным. Непропорциональное увеличение доли может быть, например, если участники установили соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Кто-то внесет больше, кто-то меньше.
Уменьшение уставного капитала. Уменьшение возможно двумя способами: путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале и (или) погашения долей, принадлежащих обществу. Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества. Выглядит это так: уставный капитал — 20 000 рублей, у двух участников доли по 10 000 рублей. Участники решили уменьшить уставный капитал на 10 000 рублей — теперь каждому будет принадлежать доля номинальной стоимостью 5000 рублей.
Где хранится уставный капитал
Уставный капитал — условная величина. Это не сумма на счете в банке и не конкретное имущество. Если количество денег на расчетном счете или в кассе меняется, меняется цена имущества, но на размер уставного капитала это никак не влияет.
Можно ли тратить уставный капитал ООО
Уставный капитал — это не заначка, которая лежит в стороне и которую нельзя использовать. Например, можно оплатить долю в уставном капитале деньгами на расчетный счет, а общество на эти деньги что-то купит. Главное, чтобы стоимость чистых активов общества не становилась меньше уставного капитала по окончании финансового года.
Уставный капитал при ликвидации компании
При ликвидации уставный капитал распределяется между участниками общества после выплат кредиторам. Если после расчетов с кредиторами остается имущество, то оно распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале.
Как сделать вклад в уставный капитал имуществом?
Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата?
Если вы решили создать хозяйственное общество, потребуется знание гражданского, бухгалтерского и налогового законодательства. О его отдельных важных нормах мы расскажем в нашей статье.
Под вкладом в уставный капитал (ВУК) понимаются вносимые учредителями или участниками хозяйственного общества:
В каком порядке оплачивается уставный капитал ООО, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в материал, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Оплата уставного капитала зависит от вида ВУК:
Чем отличается номинальная доля в уставном капитале от действительной, узнайте из статьи «Для чего нужен и можно ли тратить уставный капитал ООО?».
Этапы внесения имущества в уставной капитал
Процедура внесения ВУК имуществом включает несколько этапов:
В последующих разделах остановимся подробнее на отдельных особенностях данной процедуры.
Какую норму ГК РФ учесть в процедуре получения обществом вкладов в уставный капитал имуществом?
Если вы учреждаете хозяйственное общество, при формировании уставного капитала необходимо учесть требования ст. 66.2 ГК РФ — п. 2 этой статьи содержит норму об обязательной оплате деньгами минимальной суммы уставного капитала.
Имущественные вклады допустимы только в оставшейся части уставного капитала, если он превышает минимально разрешенную законом сумму.
Поясним на примере:
В учредительном договоре ООО «ТСК плюс» размер уставного капитала обозначен как 100 000 руб.
Учредитель фирмы намеревался внести в качестве ВУК оборудование. Учитывая нормы ГК РФ и закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон об ООО), он рассчитал денежную и неденежную составляющие уставного капитала:
100 000 = 10 000 + 90 000,
ДВ— минимальный уставный капитал для ООО (п. 1 ст. 14 закона об ООО);
НДВ — сумма уставного капитала за вычетом вышеуказанного минимального размера.
Учредитель сформировал уставный капитал в следующем порядке:
Как определить и утвердить стоимость имущества, вносимого в уставный капитал ООО, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Необходимо также уделить особое внимание содержанию такого учредительного документа, как протокол (или решение) о создании общества.
Как показывает судебная практика (например, решение Арбитражного суда Свердловской области от 02.08.2016 по делу № А60-12861/2016), отсутствие в решении о создании общества описания условий формирования уставного капитала может привести к отказу в госрегистрации общества.
По мнению налоговиков и судей, к таким обязательным сведениям относится информация:
В такой ситуации уже не будет иметь значение, в какой форме вносится ВУК (имуществом или деньгами) — под вопросом будет возможность существования самого общества.
«Учетный» этап для имущественного вклада
Имущественные ВУК отразите:
В качестве ВУК может выступать разнообразное имущество (ОС, МПЗ, товары и др.), потому к учету каждого отдельного вида имущественного ВУК необходимо применять соответствующие нормы бухгалтерского и налогового учета.
Рассмотрим на примере особенности передачи учредителем и получения обществом в виде ВУК имущества, отвечающего критериям основного средства:
ООО «Х» получило от ПАО «У» в качестве ВУК бывший в эксплуатации токарный станок.
В бухучете передающей стороны (ПАО «У») будут сделаны проводки:
Уставный капитал: условность или рабочий инструмент?
Разберемся — для чего в организации нужен уставный капитал, что это собственно такое и как можно им распоряжаться.
Из статьи 66.2 ГК и статьи 14 Закона «Об ООО» можно сделать вывод, что уставный капитал (УК) — это минимальная сумма, выраженная в рублях, предназначенная для обеспечения имущественных интересов кредиторов общества.
Уставный капитал выражается в долях или процентах. Каждый участник владеет частью капитала.
Пример: Уставный капитал ООО «Пальма» равен 50 тыс. рублей.
Стоимость ЧА общества — 65 млн рублей.
Количество участников — 5, доли равные, по 20%.
Номинальная стоимость доли составляет 10 тыс. рублей (50 тыс. рублей * 20%).
Действительная стоимость доли — 13 млн рублей (65 млн рублей * 20 %).
Каким должен быть минимальный размер УК
Для акционерных обществ и ООО — не менее 10 000 рублей.
Для публичного акционерного общества — 100 000 рублей.
Есть и специальные правила для отдельных видов организаций.
А минимум для организатора азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе — 100 млн рублей (ч. 9 ст. 7 ФЗ № 244 «О госрегулировании азартных игр»).
Минимальный размер определяет порог, ниже которого уставный капитал не может быть уменьшен.
Что можно внести в уставный капитал
УК можно оплатить как деньгами, так и неденежными взносами:
Важно! Минимальный размер уставного капитала должен быть оплачен исключительно денежными средствами (п. 2 ст. 66.2. ГК РФ).
С внесением имущества в уставный капитал его участник утрачивает право собственности на свое имущество. Подтверждение указанного вывода находим и в судебной практике: см. Постановление ФАС Московского округа от 15.07.2011 № КГ-А41/6740-11 по делу № А41-22744/10, Постановление ФАС Уральского округа от 15.11.2007 № Ф09-9287/07-С4.
Взамен участник приобретает обязательственные права по отношению к обществу :
Правила внесения вкладов в УК
По общему правилу ¾ уставного капитала должны быть внесены до регистрации хозяйственного общества / товарищества, а ¼ — в течение первого года работы общества, если иное не закреплено специальными законами (ч. 4 ст. 66.2. ГК РФ).
Для ООО — уставный капитал нужно оплатить в сроки, определенные договором об учреждении, но не позднее 4-х месяцев со дня госрегистрации общества (ч. 1 ст. 16 ФЗ «Об ООО»).
Для АО — по усмотрению учредителей: в соответствии с условиями договора о создании (ч. 5 ст. 9 ФЗ «Об АО»).
Неденежные вклады в УК нужно предварительно оценить. Если размер вклада (номинальная стоимость) менее 20 тыс. рублей, то достаточно единогласного решения участников о его стоимости.
Если номинальная стоимость вклада выше 20 тыс. рублей, для оценки необходимо привлечь независимого оценщика.
Удостоверение факта внесения имущества в уставный капитал
На практике часто возникает вопрос: какие документы доказывают факт оплаты уставного капитала общества.
Для этого обратимся к Письму Федеральной налоговой службы России (ФНС России) от 13.12.2005 № ШТ-6-07/1045 «О документах, подтверждающих оплату уставного капитала».
Согласно разъяснениям ФНС России факт оплаты уставного капитала деньгами подтверждает справка за подписью руководителя и бухгалтера банка, в котором открыт расчетный счет для оплаты уставного капитала. Если деньги передаются в кассу организации, то свидетельством факта оплаты будут служить копии первичных платежных документов.
Отражение уставного капитала в бухгалтерском учете
Уставный капитал в бухгалтерском балансе компании находится в разделе «Пассив» и занимает строку 1310 (см. рисунок ниже).
В бухгалтерском учете сумма уставного капитала записывается на счете 80 «Уставный капитал». На нем отражается размер уставного капитала, указанный в учредительных документах компании и представляющий собой совокупность вкладов всех учредителей (участников) организации (независимо от оплаты долей).
Изменение размера уставного капитала
Уставный капитал — не статичная величина, он может быть изменен как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.
Учитывая гарантийную функцию уставного капитала, логично предположить, что компания с уставным капиталом 200 000 рублей вызовет больше доверия у контрагентов, чем компания с УК в 10 000 рублей.
Важно! Увеличить УК можно только после того, как он будет полностью оплачен (п. 1 ст. 17 ФЗ «Об ООО»).
Уменьшение уставного капитала еще более сложная процедура.
Во-первых, она отражается (негативно) на интересах кредиторов. Ведь при уменьшении капитала уменьшаются активы, выводятся денежные средства.
Во-вторых, может пострадать репутация компании, ее положение на рынке. К примеру, поставщики решат, что финансовое положение компании нестабильно.
Нельзя уменьшить УК, если при этом его размер станет меньше установленного минимума.
Уменьшать уставный капитал не только можно, но в некоторых случаях, определенных законом, — необходимо.
К случаям обязательного уменьшения уставного капитала, в частности, относится ситуация, когда на протяжении 3-х последних отчетных лет подряд стоимость ЧА общества была ниже размера уставного капитала (п. 6 ст. 35 ФЗ «Об АО», п. 4 ст. 30 ФЗ «Об ООО»).
Понимание сути процессов уменьшения и увеличения уставного капитала необходимо для избежания ошибок в работе компании.
Так, в судебной практике известны случаи, когда стороны ошибочно рассматривали дарение (отчуждение) недвижимого имущества как уменьшение уставного капитала (см. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.06.2008 № Ф03-А24/08-1/2071 по делу № А24-4446/07-07).
Суд опроверг этот вывод и заключил, что уставный капитал представляет собой условную единицу, составляющую первоначальную сумму номинальной стоимости долей участников. По этой причине величина уставного капитала может изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.
Использование уставного капитала
В законодательстве России нет прямого запрета на расходование средств, зачисленных на счет компании в качестве уставного капитала, или использование имущества, внесенного в уставный капитал в качестве вклада. Само по себе понятие «уставный капитал» величина условная, поэтому, полагаем, что использование средств уставного капитала в коммерческой деятельности общества возможно.
Главный параметр уставного капитала, который должен ежегодно соблюдаться обществом и отслеживаться бухгалтером, это его соотношение со стоимостью чистых активов: стоимость чистых активов не может быть меньше стоимости уставного капитала.
Наследование доли в уставном капитале общества
Возможность наследования доли в уставном капитале общества порождает в практике судов немало вопросов.
По общему правилу абз. 2 п. 8 ст. 21 ФЗ «Об ООО» доли в уставном капитале ООО переходят к наследникам граждан и правопреемникам юрлиц, если иное не закреплено в уставе общества. Устав общества также может предусматривать, что переход возможен только с согласия остальных участников общества.
Основные выводы судов можно свести к следующим:
Подробно рассмотрев характеристики уставного капитала с разных сторон, можно заключить, что уставный капитал одновременно выполняет как минимум две важные функции. С одной стороны, выступает в качестве гаранта интересов контрагентов и участников общества, а с другой стороны, является важным показателем экономической стабильности внутри компании.
Подписи, полученные до 31 декабря 2021 года, будут действовать до конца срока действия сертификата, даже если он закончится в 2022 году.